<p class="ql-block ql-indent-1">二、分?jǐn)偡绞?。采用分配方式分配水電費(fèi)時(shí)，A公司不向B公司開(kāi)具發(fā)票，而只開(kāi)具“原始憑證分割單”等憑證，B公司以A公司開(kāi)具的“原始憑證分割單”等其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。A公司所收水電費(fèi)按代收代付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。</p> <p class="ql-block ql-indent-1">政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十九條規(guī)定：企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。</p> <p class="ql-block">A公司會(huì)計(jì)處理</p><p class="ql-block">1、取得增值稅專用發(fā)票支付水費(fèi)時(shí)</p><p class="ql-block"> 借：生產(chǎn)成本——燃料和動(dòng)力 6000元</p><p class="ql-block"> 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900元</p><p class="ql-block"> 其他應(yīng)收款——B公司 4360元</p><p class="ql-block"> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）360元 </p><p class="ql-block"> 銀行存款 10900元</p><p class="ql-block"> 2、取得增值稅專用發(fā)票支付電費(fèi)時(shí)</p><p class="ql-block"> 借：生產(chǎn)成本——燃料和動(dòng)力 18000元</p><p class="ql-block"> 其他應(yīng)收款——B公司 13560元</p><p class="ql-block"> 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900元</p><p class="ql-block"> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1560元</p><p class="ql-block"> 銀行存款 33900元</p> <p class="ql-block ql-indent-1">B公司會(huì)計(jì)處理</p><p class="ql-block ql-indent-1">由于A公司不出具增值稅專用發(fā)票，B公司支付的水電費(fèi)所包含增值稅不能抵扣，也就不需要核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。</p><p class="ql-block ql-indent-1">1、收到A公司其他外部憑證支付水費(fèi)時(shí)，</p><p class="ql-block"> 借：生產(chǎn)成本——燃料和動(dòng)力 4360元</p><p class="ql-block"> 貸：銀行存款 4360元</p><p class="ql-block ql-indent-1">2、收到A公司其他外部憑證支付電費(fèi)時(shí)，</p><p class="ql-block"> 借：生產(chǎn)成本——燃料和動(dòng)力 13560元</p><p class="ql-block"> 貸：銀行存款 13560元</p><p class="ql-block">（未完待續(xù)）</p>