免費為醫(yī)護人員提供餐飲是否視同銷售及進項抵扣

宏安財稅

今天是2020年3月20日，庚子年二月二十七，星期五。 　　在這春意盎然，百花爭艷，充滿生機的季節(jié)里，我們迎來了金財互聯(lián)~云稅數(shù)字聯(lián)合西安市代理記賬行業(yè)協(xié)會線上稅收籌抗“疫”公益活動，也是2020年西代協(xié)首期活動。西安市代理記賬行業(yè)協(xié)會執(zhí)行會長張鵬先生，及副會長單位姚梅女士發(fā)表講話。他們不忘初心，深知代理同仁的艱難，體悟企業(yè)老板的不易，特邀請到了金財互聯(lián)云稅數(shù)字CEO徐淑英女士為大家分享了代理行業(yè)如何轉(zhuǎn)型？轉(zhuǎn)型后又怎么做？希望通過云稅數(shù)字的智能化新財稅帶領(lǐng)行業(yè)的同仁們在2020年共克時艱，降本增利，助力大家走得更穩(wěn)、更快、更遠。 財稅君365知識分享———第42天 免費為醫(yī)護人員提供餐飲是否視同銷售及進項抵扣 　　公司是一家餐飲企業(yè)一般納稅人，為共同抗擊新型冠狀病毒公司每天制作工作餐無償給防疫一線的醫(yī)護人員食用，請問是否需要繳納增值稅?購買食材取得的進項能否抵扣? 答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 綜上，公司制作工作餐無償給防疫醫(yī)護人員食用屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)，無需視同銷售繳納增值稅，也不屬于進項不得抵扣的情形，你公司采購原材料對應(yīng)的進項稅額可以抵扣。 代理記賬、財稅咨詢、企業(yè)財務(wù)合規(guī)、稅收籌劃；私車公用解決方案；建筑行業(yè)機械設(shè)備租賃解決方案；聯(lián)系電話：19991208566（同微信）為您提供更專業(yè)的服務(wù)是我們永恒的目標和宗旨。