<p> 今天是2020年4月15日，庚子年三月二十三，星期三。</p> <p> 春天來(lái)了，天是藍(lán)的，風(fēng)是暖的，陽(yáng)光是軟的，連飄逸的柳絲，也開始變得柔婉了。不要讓煩惱和痛苦占據(jù)你的心靈，讓幸福和美好在心中陪伴。有人說，最美的時(shí)光在路上，我卻說，最美的時(shí)光其實(shí)一直都在自己的心中……</p> <p style="text-align: center;"><b style="color: rgb(237, 35, 8);">財(cái)稅君365知識(shí)分享———第63天</b></p> <p>建筑服務(wù)終止異地預(yù)繳增值稅如何辦理退稅</p> <p> 問:公司是西安市一家建筑企業(yè)，2019 年 12 月在商洛承 接了一個(gè)清包工項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，預(yù)收部分款項(xiàng)并按規(guī)定在商洛預(yù)繳增值稅，未開具發(fā)票、未申報(bào)增值稅，該部分預(yù)繳稅款也未申報(bào)抵減，目前由于某些原因該合同終止，預(yù)收款項(xiàng)退回，請(qǐng)問公司已預(yù)繳的增值稅該如何處理?答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào))第三條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng) 按照財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法， 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅。</p><p> 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 11 號(hào))第三條規(guī)定，納稅人在同一地 級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣 (市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局 公告 2016 年第 17 號(hào)印發(fā))。</p><p>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái) 稅〔2017〕58 號(hào))第二條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 (財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供 租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng) 天”。第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收 款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款 規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。</p><p> 綜上，公司建筑服務(wù)合同終止，在商洛預(yù)繳的增值稅應(yīng)先向商洛預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)退還預(yù)繳的增值稅，商洛預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)自受理之日起 20 個(gè)工作日內(nèi)辦理預(yù)繳稅款退庫(kù)手續(xù)。同時(shí)為防止公司退還預(yù)繳稅款后又在申報(bào)時(shí)自行填報(bào)抵減稅額，要求商洛稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅完畢后函告公司機(jī)構(gòu)所在地即西安主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)。</p> <p>代理記賬、財(cái)稅咨詢、企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)、稅收籌劃；</p><p>私車公用解決方案；</p><p>建筑行業(yè)機(jī)械設(shè)備租賃解決方案；</p><p>聯(lián)系電話：19991208566（同微信）</p><p>為您提供更專業(yè)的服務(wù)是我們永恒的目標(biāo)和宗旨。</p>