虧損企業(yè)對外捐贈如何稅前扣除

宏安財稅

今天是2020年4月17日，庚子年三月二十四，星期四。 春天，是帶著芬芳的信使，他的郵箱里，裝滿了遇見的驚喜和驚艷！生活，是煮一壺清風，醉了歡喜，也醉了憂傷，有心同，有語暖，有美好 …… 財稅君365知識分享———第64天 虧損企業(yè)對外捐贈如何稅前扣除 　　問:公司是湖北省一家企業(yè)，2020 年 3 月向具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體捐贈 50 萬元,用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，也取得了符合規(guī)定的公益性捐贈票據(jù)，預計 2020 年我公司會出現(xiàn)虧損，請問該筆公益性捐贈我公司如何稅前扣除? 答:《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告 2020 年第 9 號)第一條規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。 《企業(yè)所得稅法》(主席令第二十三號)第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。 《財政部國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76 號)第一條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由 5 年延長至 10 年。《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告 2020 年第 8 號)第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由 5 年延長至 8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的 50%以上。 國家稅務總局湖北稅務局 2020 年 03 月 06 日發(fā)布《關于支持疫情防控有關捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除政策熱點問答》第 10 問“我單位發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時，應納稅所得額不足以扣除，超過部分是否可以結轉?”答復如下:企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈支出，在計算應納稅所得額時已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定虧損正常結轉。 綜上，公司 2020 年發(fā)生的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除，扣除后當年出現(xiàn)虧損的，正常結轉彌補，結轉彌補年限不超過五年;符合高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)條件的最長結轉年限由 5 年延長至 10 年;符合困難行業(yè)企業(yè)條件的，最長結轉年限由 5 年延長至 8 年。 代理記賬、財稅咨詢、企業(yè)財務合規(guī)、稅收籌劃；私車公用解決方案；建筑行業(yè)機械設備租賃解決方案；聯(lián)系電話：19991208566（同微信）為您提供更專業(yè)的服務是我們永恒的目標和宗旨。