三個(gè)案例：取得的這份專票三流存在不一致，竟然也允許抵扣增值稅！

劉偉

三個(gè)案例：取得的這份專票三流存在不一致，竟然也允許抵扣增值稅！ 案例一建筑集團(tuán)企業(yè)乙與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲簽訂了建筑施工合同，后建筑集團(tuán)企業(yè)乙授權(quán)旗下的子公司丙進(jìn)行施工建設(shè)，并且開具增值稅專用發(fā)票給甲，款項(xiàng)也結(jié)算到丙公司對(duì)公賬戶。截止目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲已經(jīng)取得了丙公司開具的增值稅專用發(fā)票6億元，稅額5400萬元。請(qǐng)問：三流中合同流跟發(fā)票流、資金流不一致，5400萬元的增值稅甲方能否允許抵扣？答復(fù)可以抵扣。參考根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》：二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 案例二公司業(yè)務(wù)員出差取得一份開具給所在公司的住宿費(fèi)的專用發(fā)票6360元，但是付款的時(shí)候是業(yè)務(wù)員來通過個(gè)人卡刷卡支付。請(qǐng)問：資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅？答復(fù)可以抵扣。參考<國家稅務(wù)總局在2016年5月26日總局視頻會(huì)政策問題解答（政策組發(fā)言材料）>問：納稅人取得服務(wù)品名為住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，但住宿費(fèi)是以個(gè)人賬戶支付的，這種情況能否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？是不是需要以單位對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬付款才允許抵扣？”答：其實(shí)現(xiàn)行政策在住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，從未作出過類似的限制性規(guī)定，納稅人無論通過私人賬戶還是對(duì)公賬戶支付住宿費(fèi)，只要其購買的住宿服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而且，需要補(bǔ)充說明的是，不僅是住宿費(fèi)，對(duì)納稅人購進(jìn)的其他任何貨物、服務(wù)，都沒有因付款賬戶不同而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣作出限制性規(guī)定?！?lt;/p> 案例三某分公司購進(jìn)一批商品，取得專用發(fā)票，由于分公司資金問題，由總公司來統(tǒng)一付款。請(qǐng)問：資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅答復(fù)可以抵扣。參考一《國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函【2006】1211號(hào)）規(guī)定，對(duì)諾基亞各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號(hào)）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。參考二2016年12月27日《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增試點(diǎn)政策問題解答二（綜合管理類）》：在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關(guān)證明資料。參考三《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第（三）款規(guī)定，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。