個(gè)人所得稅匯算清繳（2019年開始個(gè)稅按年度征收）

張思雨

在2018年以前，居民的個(gè)人所得稅大部分由公司、單位按月代扣代繳，居民個(gè)人幾乎不需要考慮個(gè)人所得稅的問(wèn)題。2019年開始，在新的稅法中規(guī)定：要根據(jù)全年的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行扣稅，并在第二年進(jìn)行匯算。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是使用全年綜合所得額減去免征額和扣除額之后的結(jié)果： 應(yīng)納稅所得額 = 綜合所得額– 免征額– 扣除額 1.1 綜合所得 　　據(jù)《個(gè)稅法》規(guī)定，納稅人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許使用費(fèi)、經(jīng)營(yíng)所得、股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得都需要繳納個(gè)人所得稅。其中，前四項(xiàng)叫做綜合所得，現(xiàn)行辦法是第二年匯算時(shí)只對(duì)前一年的綜合所得進(jìn)行匯算，后幾項(xiàng)收入依然施行單獨(dú)納稅的方法。 比如我們?cè)诙鄠€(gè)單位領(lǐng)取了工資，兼職獲得的勞務(wù)收入，寫書，或者設(shè)計(jì)專利獲得的收入，都是需要進(jìn)行匯算清繳的，而獲得的股息，出租、出售房屋獲得的收入，或者是買彩票中了大獎(jiǎng)獲得的收入，并不計(jì)入?yún)R算清繳之中。如果我們把房子租給了別人，別人填寫了房租支出，并不會(huì)增加我們的個(gè)稅。 　　1.2 綜合所得額 　　綜合所得和綜合所得額還是兩個(gè)不同的概念，綜合所得額是以下幾項(xiàng)相加： 大家看，除了工資薪金之外，其余幾項(xiàng)收入都有一定的扣除。 　　1.3 免征額 　　國(guó)家對(duì)一部分個(gè)人收入免征個(gè)人所得稅，免征額每人每年6萬(wàn)元，如果綜合所得額不到6萬(wàn)元，是肯定不用交個(gè)人所得稅的，如果在之前已經(jīng)被單位代扣了一部分個(gè)人所得稅，就可以在這回匯算時(shí)拿回來(lái)。 　　1.4 扣除 　　就算綜合所得額超過(guò)6萬(wàn)，也不一定就要交稅，因?yàn)檫€有很重要的一項(xiàng)——扣除?？鄢且?yàn)閭€(gè)人支出而進(jìn)行的免稅，包含：專項(xiàng)扣除、附加扣除和其他扣除。 專項(xiàng)扣除是三險(xiǎn)一金，這部分在單位公司給我們發(fā)工資的時(shí)候已經(jīng)代扣代繳，一般來(lái)講不需要我們自行修改。我們重點(diǎn)來(lái)講一講附加扣除項(xiàng)目，這部分是需要納稅人自己申報(bào)的。 　　附加扣除項(xiàng)目共有六項(xiàng)，分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、租房支出、贍養(yǎng)老人。比如家里有一個(gè)正在上學(xué)的孩子，就可以扣除12000元，如果有2個(gè)，就可以扣除24000元。如果納稅人正在讀書，每年可以扣除4800元，如果考取職業(yè)資格證書（比如教師資格證）當(dāng)年扣除3600元。如果不幸生病，個(gè)人自負(fù)部分超過(guò)15000元的，超出部分據(jù)實(shí)抵扣，但總額不超過(guò)80000元。如果有首套房屋貸款，扣除12000元。如果有租房的，根據(jù)城市規(guī)模不同，分別扣除18000元，13200元或9600元。但是租房和房貸只能選擇其一。還有，獨(dú)生子女有年滿60歲的父母的，扣除24000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偪鄢?，每人不超過(guò)12000元。 　　好了，現(xiàn)在我們知道了綜合所得額、免征額和扣除的含義了。利用公式就可以計(jì)算出我們的應(yīng)納稅所得額。大家發(fā)現(xiàn)了吧：增加扣除，就可以減少應(yīng)納稅所得額，自然會(huì)獲得更多的退稅或者更少的補(bǔ)稅，這是合理合法的。 　　1.5 個(gè)人所得稅 　　按照應(yīng)納稅所得額，我國(guó)實(shí)行3%-45%的7級(jí)累進(jìn)稅制。不同的收入階段，個(gè)人所得稅稅率不同： 我們舉個(gè)例子：如果一個(gè)人在2020年去掉免征和扣除之后的應(yīng)納稅所得額是6萬(wàn)元，那么就落在了3.6萬(wàn)元到14.4萬(wàn)元這個(gè)區(qū)間。于是，其中前面3.6萬(wàn)元按照3%的稅率征稅，余下的6萬(wàn)元-3.6萬(wàn)=2.4萬(wàn)元按照10%的稅率征稅。 　　所以他的納稅額是：36000×3% + （60000元-36000元）× 10% = 3480元。為了讓計(jì)算更加方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算了速算扣除數(shù)。計(jì)算納稅額時(shí)可以直接用應(yīng)納稅所得額乘以最高稅率檔，然后減去速算扣除數(shù)。例如6萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額的個(gè)稅為：60000元×10%- 2520元= 3480元，兩種方法計(jì)算結(jié)果相同。 二.退稅和補(bǔ)稅 為什么要進(jìn)行個(gè)人所得稅改革，進(jìn)行年度匯算清繳呢？這種改革對(duì)普通百姓有利還是有弊呢？ 2.1 匯算清繳的好處 在以往的稅收政策中，高收入群體可以在多處獲得工資、勞務(wù)等收入。雖然他的總收入很高，但是因?yàn)闆](méi)有匯算，所以交的稅并不高。相反，收入不穩(wěn)定的群體，比如只有第一個(gè)季度有收入，然后就失業(yè)了，或者只通過(guò)勞務(wù)方法獲得收入，雖然全年總收入很低，但是依然支付了個(gè)人所得稅，這樣就沒(méi)有達(dá)到稅收調(diào)節(jié)的目的。而且，以往的個(gè)稅很難考慮支出的不同。 在每一年年初，我們并不清楚自己在今年會(huì)有多少收入，也不知道今年到底會(huì)有多少支出，所以國(guó)家設(shè)計(jì)了預(yù)繳——匯算清繳的制度。在單位、公司發(fā)放工資勞務(wù)時(shí)預(yù)繳一部分個(gè)人所得稅，到了第二年，再對(duì)前一年的所有收入、支出情況進(jìn)行匯算清繳，如果預(yù)繳和應(yīng)繳不同，就會(huì)有多退少補(bǔ)的情況。這樣就可以對(duì)高收入群體多征稅，對(duì)低收入群體少征稅不征稅，達(dá)到稅收調(diào)節(jié)的目的。 2.2 補(bǔ)稅的例子 那么，究竟什么樣的人需要補(bǔ)稅呢？顯然，如果每個(gè)月預(yù)繳稅之和低于匯算之后年度應(yīng)納稅，就應(yīng)該進(jìn)行補(bǔ)稅。我們舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明： 有一名納稅者張三，他在2020年1月到6月在一個(gè)公司A工作，每個(gè)月工資1.5萬(wàn)元。在公司A給張三發(fā)工資時(shí)，會(huì)進(jìn)行預(yù)繳稅，每年的個(gè)稅免征額6萬(wàn)元分配到12個(gè)月中，每個(gè)月的免征額是5000元。公司A對(duì)張三免征額之外的工資進(jìn)行累計(jì)，按照剛才的7級(jí)累進(jìn)稅率表代繳個(gè)稅。　　由于預(yù)繳是分月代扣，所以每個(gè)月預(yù)繳的個(gè)稅是截至本月應(yīng)繳個(gè)稅和之前已經(jīng)繳納的個(gè)稅之差。為了方便起見，我們暫時(shí)不考慮各種扣除，張三每個(gè)月的預(yù)繳個(gè)稅如下： 　　我們會(huì)發(fā)現(xiàn)：張三每個(gè)月繳納的個(gè)稅是不相同的，越往后越多，原因是越往后他的累計(jì)應(yīng)納稅收入越多，稅率越高。 如果到了7月，張三從A公司辭職，來(lái)到了B公司，每個(gè)月工資依然是1.5萬(wàn)元，B公司會(huì)如何為張三繳稅呢？因?yàn)锽公司不掌握張三之前的工作情況，所以會(huì)按照張三本年度收入為0開始，重新計(jì)稅，所以B公司在7-12月份為張三繳納的個(gè)人所得稅情況與A公司在1-6月份繳納的情況完全相同。這樣一來(lái)，到了年底，張三一共繳納的個(gè)稅就是3480元+3480元=6960元。 現(xiàn)在，匯算清繳了。張三在2020年一共獲得了收入18萬(wàn)元，減去免征額6萬(wàn)元，余下應(yīng)納稅收入12萬(wàn)元。不計(jì)各種扣除的情況下，按照10%的稅率和2520元的速算扣除數(shù)，張三應(yīng)該繳納稅款為 120000元×10%-2520元=9480元。 好了，張三需要繳稅9480元，但是只預(yù)繳了6960元，于是張三需要補(bǔ)繳個(gè)稅2520元。之所以出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)閺埲卸鄠€(gè)收入來(lái)源，每一個(gè)收入來(lái)源在預(yù)繳個(gè)稅的時(shí)候，都從較低的稅率開始計(jì)算，而匯算清繳時(shí)，所有收入都會(huì)合在一起，稅率就會(huì)上升。如果張三能夠通過(guò)各種抵扣，降低自己的應(yīng)納稅所得額，就可以避免補(bǔ)交這部分稅款了。 2.3 退稅的例子 那么，誰(shuí)才能拿到退稅呢？我們也來(lái)舉一個(gè)例子。有一個(gè)農(nóng)民工李四，在一個(gè)工地干了一年多，老板一直不給錢。終于在2020年7月的時(shí)候，工作干完了，老板把一年多的工資18萬(wàn)元一次性付給了李四。不過(guò)，老板對(duì)李四說(shuō)：因?yàn)槲覀儧](méi)有簽訂勞動(dòng)合同，發(fā)給你的工資是勞務(wù)工資，按照勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)稅。　　勞務(wù)稅的計(jì)算方法與工資不同，首先需要計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬中的應(yīng)納稅收入： 　　然后，將計(jì)算出的應(yīng)納稅收入按照下表的方式計(jì)算預(yù)扣所得稅。 李四拿到18萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得為180000元×80%=144000元，按照表格可以計(jì)算出預(yù)扣個(gè)稅為144000元×40%-7000元=50600元。 這樣一來(lái)，李四只拿到了180000元-50600元=129400元。然后，李四就失業(yè)了，到了年底回到了村里。李四發(fā)現(xiàn)：同村的張三也回來(lái)了，他去年也賺了18萬(wàn)，但是只交了幾千塊錢的稅，憑什么這么不公平？ 好了，李四現(xiàn)在不用郁悶了，因?yàn)楝F(xiàn)在有匯算清繳了。他今年收入180000元全部都是勞務(wù)所得，所以綜合所得額為：180000元×80%=144000元，減去免征額60000元，應(yīng)納稅所得額為144000元-60000元=84000元。然后按照表一繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳稅：84000元×10%-2520元=5880元。 由于他預(yù)扣了50600元個(gè)稅，所以可以退50600-5880=44720元的個(gè)稅。這回，該輪到張三郁悶了。 總結(jié)來(lái)說(shuō)：整體收入比較低、收入在月份之間不均勻，或者更多的獲得了勞務(wù)報(bào)酬的人，更容易獲得退稅。 　　2.4 所有人都要申報(bào)嗎？ 　　是不是所有人都應(yīng)該下載個(gè)人所得稅APP進(jìn)行納稅申報(bào)呢？我建議，無(wú)論是否申報(bào)，都應(yīng)該下載這個(gè)APP看一下自己上一年度的納稅情況，填寫自己的各項(xiàng)扣除，萬(wàn)一能退稅呢？不過(guò)國(guó)家規(guī)定：以下幾種情況可以不申報(bào) ? 年度總收入低于12萬(wàn)元的。 ? 需要補(bǔ)繳稅，但補(bǔ)繳低于400元的。 ? 預(yù)繳稅和應(yīng)繳稅一致的。 ? 放棄退稅的。 　　如果收入比較低，或者只在一家單位拿到收入，那有很大可能不需要申報(bào)。但是不申報(bào)意味著可能放棄自己本來(lái)可以取得的退稅，對(duì)納稅者不利。 　　那么，對(duì)于高收入群體，需要補(bǔ)稅的，可不可以假裝不知道呢？送你一個(gè)成語(yǔ)吧。 國(guó)家其實(shí)掌握了我們的收入和繳稅情況，之所以讓個(gè)人申報(bào)，主要是為了讓納稅人填寫自己的各項(xiàng)扣除，以減輕個(gè)稅壓力。假如我們假裝不知道，最后國(guó)家就會(huì)在毫無(wú)扣除的情況下替你計(jì)算出一個(gè)應(yīng)納稅額，并通知你進(jìn)行補(bǔ)稅。如果我們依然假裝不知道，就面臨滯納金、罰款和刑事責(zé)任了。 　　所以，無(wú)論收入高還是收入低，都應(yīng)該下載這個(gè)APP，在合法合理的情況下為自己減稅退稅。依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥，但是有便宜不占，就是智商問(wèn)題了。 　　三.APP使用中的幾個(gè)問(wèn)題 　　3.1 如何查看自己上一年度的納稅情況？ 　　進(jìn)入APP-首頁(yè)-收入納稅明細(xì)查詢 如果發(fā)現(xiàn)自己沒(méi)有收到某項(xiàng)收入，但是卻有納稅記錄，那就要與該公司溝通情況：是否是有人冒用自己的身份信息進(jìn)行了納稅登記，這樣會(huì)造成自己的個(gè)稅稅率升高。 　　3.2 如何進(jìn)行匯算申報(bào)？ 　　進(jìn)入APP-首頁(yè)-綜合所得年度匯算 在自己的雇主中任選一家作為匯繳地。在這里，首先需要導(dǎo)入工資、勞務(wù)、稿酬和特許使用費(fèi)，以保證申報(bào)完整。注意填寫附加扣除項(xiàng)，以合理減稅。 3.3 年終獎(jiǎng)是否要進(jìn)行申報(bào)？ 　　綜合所得匯算-工資薪金-獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇 　　2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)稅，也可以記入綜合所得，由納稅人自主選擇。年終獎(jiǎng)的個(gè)稅問(wèn)題，非常復(fù)雜，不在此處多說(shuō)。所以給大家的建議是：兩種方式分別嘗試一下，看看哪種方式納稅少，就選擇哪種方式。一般而言，高收入人群選擇單獨(dú)計(jì)稅更加合算。 3.4 申報(bào)時(shí)間是什么？ 2021年3月1日-2021年6月30日，逾期不申報(bào)可能無(wú)法獲得退稅和稅收減免，也可能面臨滯納金和罰款。　　3.5 我還有許多的問(wèn)題怎么辦？　　請(qǐng)撥打國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線：12366　　 注明：（非原創(chuàng)）轉(zhuǎn)自大神----李永樂(lè)老師。對(duì)于為什么個(gè)稅要匯算清繳很實(shí)用的一篇文章。