<p class="ql-block">2023年5月6日星期六</p><p class="ql-block">稅務(wù)數(shù)字賬戶下退稅勾選操作指引</p><p class="ql-block">語桐，幽若</p><p class="ql-block">1、操作流程</p><p class="ql-block">電子稅局-我要辦稅-稅務(wù)數(shù)字賬戶-發(fā)票勾選確認(rèn)-出口退稅類勾選（抵扣類勾選時(shí)一般企業(yè)用）-確認(rèn)勾選</p><p class="ql-block">第二步要做一步用途確認(rèn)。這個(gè)不可撤銷，要謹(jǐn)慎操作?？梢远啻芜M(jìn)行用途確認(rèn)。</p><p class="ql-block">2、增值稅申報(bào)表填寫</p><p class="ql-block">一種情形時(shí)數(shù)據(jù)采集到附表二的26/27/28欄，還有一種情形就是附表二不體現(xiàn)</p><p class="ql-block">3、誤勾選出口退稅勾選</p><p class="ql-block">勾選尚未用途確認(rèn)，這個(gè)直接取消出口退稅勾選，重新選擇抵扣勾選，</p><p class="ql-block">如果勾選已做用途確認(rèn)尚未用于退稅申報(bào)，登錄電子稅局點(diǎn)擊出口退稅管理進(jìn)入出口退稅申報(bào)進(jìn)入進(jìn)貨憑證信息回退申請模塊，稅局審核通過后次日可以抵扣勾選</p><p class="ql-block">發(fā)票用于退稅申報(bào)且符合出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明條件，向稅局申請開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，稅局審核通過次日可以進(jìn)行抵扣類勾選。</p> <p class="ql-block">2023年5月8日星期一</p><p class="ql-block">容易，晚夏</p><p class="ql-block">納稅信用評(píng)定常見誤區(qū)和易錯(cuò)指標(biāo)</p><p class="ql-block">1、所有的企業(yè)都必須參加納稅信用評(píng)定？</p><p class="ql-block">辦理稅務(wù)登記且使用查賬征收的企業(yè)納稅人</p><p class="ql-block">新設(shè)企業(yè)評(píng)價(jià)年度無生產(chǎn)經(jīng)營收入的企業(yè)</p><p class="ql-block">適用所得稅核定征收辦法的企業(yè)</p><p class="ql-block">適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶可自愿參加納稅信用評(píng)價(jià)</p><p class="ql-block">不參加納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè)</p><p class="ql-block">注銷的企業(yè)，核定征收的個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)，涉嫌稅收違法立案尚未結(jié)案的企業(yè)，被審計(jì)財(cái)政部分查出違法行為，稅務(wù)審查尚未完結(jié)的企業(yè)，申請行政復(fù)議，行政訴訟尚未結(jié)案的企業(yè)。</p><p class="ql-block">2、企業(yè)納稅不多肯定評(píng)不上A級(jí)？</p><p class="ql-block">參考納稅人歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息，外部信息，每年1月納稅信用評(píng)價(jià)4月發(fā)布結(jié)果</p><p class="ql-block">3、三個(gè)月沒有按期申報(bào)扣一次分？</p><p class="ql-block">按稅種，按次扣分。</p><p class="ql-block">4、接受稅務(wù)檢查信用要扣分？</p><p class="ql-block">涉及補(bǔ)稅和行為罰款的要扣分，沒有這類行為的不扣分，接受稅務(wù)檢查近三年起評(píng)分是從100分起評(píng)。</p><p class="ql-block">5、計(jì)算錯(cuò)誤未交少繳稅款影響信用評(píng)價(jià)？</p><p class="ql-block">非主管故意的計(jì)算錯(cuò)誤不影響納稅信用評(píng)價(jià)。</p><p class="ql-block">容易忽視的8個(gè)常見指標(biāo)</p><p class="ql-block">1、未按規(guī)定報(bào)送財(cái)報(bào)按次算一次扣3分</p><p class="ql-block">2、未按規(guī)定報(bào)告銀行開立賬號(hào)扣5分</p><p class="ql-block">3、未按規(guī)定曝光紙質(zhì)發(fā)票造成發(fā)票遺失的按次算一次扣3分</p><p class="ql-block">4、未按規(guī)定繳納已申報(bào)的應(yīng)繳稅款按次一次扣5分</p><p class="ql-block">5、已代扣代收稅款未按規(guī)定解繳的按次一次扣11分</p><p class="ql-block">6、未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)制度的扣3分</p><p class="ql-block">7、未按規(guī)定申報(bào)的按稅種一個(gè)扣5分</p><p class="ql-block">8、未按規(guī)定代扣代繳的按稅種按次扣5分</p> <p class="ql-block">2023年5月9日星期二</p><p class="ql-block">飄飄，溫潔</p><p class="ql-block">小稅種-城建稅稽查熱點(diǎn)</p><p class="ql-block">城建稅：免抵的增值稅是城建稅的計(jì)稅基礎(chǔ)</p><p class="ql-block">計(jì)稅依據(jù)=應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含進(jìn)口）+免抵稅額-直接減免-留底退稅退還。</p><p class="ql-block">不包括先征后返，先征后退，即征即退退還的兩稅稅額</p><p class="ql-block">城建稅總結(jié)</p><p class="ql-block">1、進(jìn)口不征，出口不退</p><p class="ql-block">2、含免抵的增值稅稅額</p><p class="ql-block">3、隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免（不包括先征后返，先征后退，即征即退退還的兩稅稅額）</p><p class="ql-block">4、扣除期末期末留底退還的增值稅稅額</p><p class="ql-block">5、包含被查補(bǔ)稽查的兩稅但不含滯納金和罰款。</p> <p class="ql-block">2023年5月10日星期三</p><p class="ql-block">語桐，晚夏</p><p class="ql-block">稅前扣除憑證誤區(qū)</p><p class="ql-block">1、發(fā)票是唯一的稅前扣除憑證？</p><p class="ql-block">2、只要是實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)合理的支出不論是否取得發(fā)票等憑證都能扣除？</p><p class="ql-block">境內(nèi)發(fā)生，增值稅應(yīng)稅行為，辦理稅務(wù)登記的必須要發(fā)票作為稅前扣除憑證</p><p class="ql-block">境外發(fā)生的以購貨的憑證作為稅前扣除憑證</p><p class="ql-block">非應(yīng)稅行為的如財(cái)政票據(jù)完稅證明等作為稅前扣除依據(jù)</p><p class="ql-block">不需要辦理稅務(wù)登記的小額零星500元以下有收據(jù)就行</p><p class="ql-block">工資條等內(nèi)部憑證</p><p class="ql-block">3、稅前扣除證明資料只有稅前扣除憑證？</p><p class="ql-block">需要有相關(guān)資料作為輔助</p><p class="ql-block">4、取得合法有效的憑證就可以稅前扣除？</p><p class="ql-block">首先看是否實(shí)際發(fā)生，與取得收入有關(guān)，金額是否合理。合法合理合規(guī)性。</p><p class="ql-block">風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)</p><p class="ql-block">1、企業(yè)取得不合規(guī)的憑證怎么辦？</p><p class="ql-block">匯算前取得相關(guān)憑證和發(fā)票</p><p class="ql-block">無法換開補(bǔ)開的要有其他外部證明資料：比如工商注銷證明，相關(guān)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議，采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，物流單等</p><p class="ql-block">2、收到稅局風(fēng)險(xiǎn)提示怎么辦？</p><p class="ql-block">看風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票是否實(shí)際取得并入賬，如果沒有收到或入賬的沒有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)</p><p class="ql-block">實(shí)際發(fā)生的，進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)開換開合規(guī)的票據(jù)。</p><p class="ql-block">3、如何方法稅前扣除發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？</p><p class="ql-block">1、樹立合規(guī)意識(shí)，進(jìn)行發(fā)票知識(shí)培訓(xùn)</p><p class="ql-block">2、選擇供應(yīng)商，選誠信度高的財(cái)務(wù)核算健全的單位</p><p class="ql-block">3、取得發(fā)票要核查</p><p class="ql-block">4、建立健全憑證管理制度</p><p class="ql-block">5、采用非現(xiàn)金交易</p> <p class="ql-block">2023年5月11日星期四</p><p class="ql-block">個(gè)稅匯算常見的疑惑點(diǎn)</p><p class="ql-block">雨桐，安恬</p><p class="ql-block">2022年匯算辦理時(shí)間充裕，什么情況下會(huì)補(bǔ)稅？</p><p class="ql-block">1、兩個(gè)單位領(lǐng)工資，都扣了5000元，全年綜合所得加總后高于預(yù)扣率</p><p class="ql-block">2、綜合所得年稅率高于預(yù)扣率</p><p class="ql-block">3、扣除了不該扣的項(xiàng)目年度調(diào)整應(yīng)納稅額增加的</p><p class="ql-block">4、沒有依法申報(bào)需要補(bǔ)充申報(bào)收入的</p><p class="ql-block">任職受雇信息出現(xiàn)了不認(rèn)識(shí)的扣繳單位</p><p class="ql-block">申訴就行了。兩個(gè)類型：從未任職，曾經(jīng)任職的先和原單位溝通處理，讓原單位進(jìn)行處理</p><p class="ql-block">對(duì)某條納稅明細(xì)有異議的也可以走申訴程序</p><p class="ql-block">收到退稅審核材料的提示：上傳材料就行</p><p class="ql-block">如何查詢退稅進(jìn)度：我要查詢-申報(bào)查詢就可以查詢退稅進(jìn)度了。</p><p class="ql-block">退稅申請不通過是什么原因？</p><p class="ql-block">身份信息不正確</p><p class="ql-block">銀行信息不正確</p><p class="ql-block">申報(bào)數(shù)據(jù)不正確或存在疑點(diǎn)</p><p class="ql-block">稅局需要核實(shí)情況，聯(lián)系方式不正確</p><p class="ql-block">稅局向您核實(shí)年度匯算申報(bào)信息，沒有確認(rèn)或說明</p><p class="ql-block">辦理了個(gè)稅退稅，什么時(shí)候倒賬？按規(guī)定辦理退稅等一段時(shí)間稅款就到賬了。</p> <p class="ql-block">2023年5月12日星期五</p><p class="ql-block">虛胖的研發(fā)費(fèi)用背后的秘密</p><p class="ql-block">飄飄，溫潔</p><p class="ql-block">案例：高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除達(dá)到6300萬，正常來說不正常，企業(yè)近三年毛利率下降，研發(fā)費(fèi)用不斷上升，研究發(fā)現(xiàn)機(jī)物料占比超研發(fā)費(fèi)用的60%</p><p class="ql-block">研發(fā)的六大費(fèi)用</p><p class="ql-block">1、人工，</p><p class="ql-block">2、直接投入費(fèi)用</p><p class="ql-block">3、折舊費(fèi)用</p><p class="ql-block">4、無形資產(chǎn)攤銷</p><p class="ql-block">5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)</p><p class="ql-block">6、其他</p><p class="ql-block">問題：</p><p class="ql-block">1、人員人工費(fèi)用歸集，將不參與研發(fā)活動(dòng)的管理人員人工費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，人員人工只包括直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資及五險(xiǎn)一金。</p><p class="ql-block">2、研發(fā)加計(jì)扣除適用范圍：常規(guī)性升級(jí)改造能不能并入研發(fā)費(fèi)用之中？不能加計(jì)扣除</p><p class="ql-block">主要包括1企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)的常規(guī)性升級(jí)</p><p class="ql-block">2對(duì)研發(fā)成果直接應(yīng)用</p><p class="ql-block">3商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)</p><p class="ql-block">4對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品簡單或重復(fù)的改變</p><p class="ql-block">5市場研究、調(diào)查的支出</p><p class="ql-block">6常規(guī)性的質(zhì)量控制，測試分析，維修維護(hù)</p><p class="ql-block">7社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究</p><p class="ql-block">3、研發(fā)過程中的下腳料等特殊收入，研發(fā)費(fèi)用要不要扣減？需要扣減，不足扣減的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。</p> <p class="ql-block">2023年5月15日星期一</p><p class="ql-block">匯算清繳時(shí)還沒有收到發(fā)票怎么辦？</p><p class="ql-block">晚夏，婉兒</p><p class="ql-block">匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證可以稅前扣除，如果沒有取得發(fā)票具體分以下情況</p><p class="ql-block">1、要求對(duì)方換開、補(bǔ)開可以扣除</p><p class="ql-block">2、特殊原因證明扣除（1-3項(xiàng)必須有）</p><p class="ql-block">無法換開補(bǔ)開的相關(guān)證明資料</p><p class="ql-block">相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)或協(xié)議</p><p class="ql-block">采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證</p><p class="ql-block">貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料</p><p class="ql-block">貨物出入庫內(nèi)部憑證</p><p class="ql-block">企業(yè)核算記錄及其他資料</p><p class="ql-block">3、匯算期滿沒有取得相關(guān)扣稅憑證要主動(dòng)納稅調(diào)增，填寫A105000表第30行（十七）其他欄次</p><p class="ql-block">匯算期結(jié)束后的稅務(wù)處理</p><p class="ql-block">5年之內(nèi)追補(bǔ)扣除，前提是以前年度做了納稅調(diào)增的。</p><p class="ql-block">稅局檢查之后可補(bǔ)救：稅局發(fā)現(xiàn)問題，自告知之內(nèi)起60日內(nèi)提供相應(yīng)的扣稅憑證，如果沒有提供出來的話會(huì)有滯納金。60天后取得的不適用5年追補(bǔ)的規(guī)定。</p> <p class="ql-block">2023年5月16日星期二</p><p class="ql-block">減稅退稅類熱點(diǎn)問題</p><p class="ql-block">安恬，語桐</p><p class="ql-block">1、預(yù)繳多繳的企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候要及時(shí)退稅，不再抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款</p><p class="ql-block">2、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額，年度應(yīng)納稅所得額依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小微企業(yè)條件（匯總起來看總機(jī)構(gòu)是不是符合）</p><p class="ql-block">3、分支機(jī)構(gòu)能否享受六稅兩費(fèi)優(yōu)惠減免？如果分支機(jī)構(gòu)登記為增值稅小規(guī)模納稅人獨(dú)立繳納增值稅，如果是就能享受。從所得稅上看如果是匯總，看合并后是否符合小型微利企業(yè)，如果是可以享受</p><p class="ql-block">4、小微企業(yè)疊加享受優(yōu)惠可以嗎？不可以，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的不得疊加，一經(jīng)選擇不得改變。比如小微和高新</p><p class="ql-block">5、匯算時(shí)選小微企業(yè)，股東信息如何填寫？小型微利企業(yè)免填股東及分紅情況，小微企業(yè)免填期間費(fèi)用明細(xì)表</p><p class="ql-block">6、小微企業(yè)填寫7張表單</p><p class="ql-block">基礎(chǔ)信息表，主表，105000,105050,105080,106000,107040</p><p class="ql-block">7、享受優(yōu)惠：自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，不需要備案?lt;/p> <p class="ql-block">2023年5月17日星期三</p><p class="ql-block">百合，婉兒</p><p class="ql-block">買贈(zèng)業(yè)務(wù)的稅收新解</p><p class="ql-block">1、無償贈(zèng)送視同銷售交增值稅</p><p class="ql-block">2、所得稅上視同銷售主要是所有權(quán)的轉(zhuǎn)移</p><p class="ql-block">3、如果有買賣的行為的贈(zèng)送不屬于無償贈(zèng)送</p><p class="ql-block">4、隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人需要交個(gè)稅，買贈(zèng)，積分兌換都不需要交個(gè)稅。</p><p class="ql-block">5、實(shí)務(wù)中買房送手機(jī)，這個(gè)手機(jī)走銷售費(fèi)用。手機(jī)按什么稅率計(jì)算增值稅？手機(jī)開不開發(fā)票？不開發(fā)票就要視同銷售？</p><p class="ql-block">贈(zèng)品的稅率可參考混合銷售的原則按銷售不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率申報(bào)繳納增值稅。從主業(yè)。</p><p class="ql-block">分析業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，買贈(zèng)不屬于無償贈(zèng)送，不論贈(zèng)品是否開在發(fā)票上都不視同銷售。實(shí)質(zhì)重于形式。贈(zèng)品存粹為促銷的，進(jìn)促銷費(fèi)用，開票實(shí)務(wù)中贈(zèng)品開零，大多數(shù)不開。</p><p class="ql-block">比如買車送配件，機(jī)動(dòng)車發(fā)票開不上去，贈(zèng)品客戶一般不愿意讓你開在發(fā)票上。</p><p class="ql-block">6、買贈(zèng)業(yè)務(wù)買衣服送褲子，都是公司產(chǎn)品，需要確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，開票的時(shí)候衣服和褲子都有折扣，按折扣開。</p> <p class="ql-block">2023年5月18日星期四</p><p class="ql-block">出口企業(yè)管理類別對(duì)退稅的影響</p><p class="ql-block">語桐，幽若</p><p class="ql-block">出口企業(yè)管理類別分為：一、二、三、四類，只要有出口備案的企業(yè)才能查詢到</p><p class="ql-block">生產(chǎn)企業(yè)一類出口企業(yè)類別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿足）</p><p class="ql-block">1、生產(chǎn)能力和上一年度申報(bào)出口退稅規(guī)模相匹配</p><p class="ql-block">2、近三年沒有虛開發(fā)票，騙稅行為</p><p class="ql-block">3、納稅信用AB級(jí)</p><p class="ql-block">4、企業(yè)有較為完善的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系</p><p class="ql-block">外貿(mào)企業(yè)評(píng)定一類的條件</p><p class="ql-block">1-7項(xiàng)，外匯管理分類管理等級(jí)為A級(jí)，上年凈資產(chǎn)大于出口退稅額的60%，經(jīng)營5年以上</p><p class="ql-block">外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)一類的條件</p><p class="ql-block">1-7項(xiàng)，外貿(mào)綜合業(yè)務(wù)的出口退稅額大于總出口退稅額的80%，上年凈資產(chǎn)大于出口退稅額的30%以上</p><p class="ql-block">三類企業(yè)條件要求（滿足其一）</p><p class="ql-block">評(píng)定C級(jí)或者沒有做信用評(píng)級(jí)，違法但沒有達(dá)到處罰標(biāo)準(zhǔn)，出口退稅到評(píng)定之日未滿12個(gè)月，存在稅局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形</p><p class="ql-block">四類企業(yè)</p><p class="ql-block">評(píng)定是D級(jí)，有違法行為，四類企業(yè)新成立的企業(yè)關(guān)聯(lián)為四類，失信企業(yè)，外匯管理分類管理等級(jí)為C級(jí)，存在省稅局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形</p><p class="ql-block">退稅的時(shí)候一二三類無紙化管理，四類必須提供紙質(zhì)申報(bào)資料</p><p class="ql-block">退稅時(shí)間1-4類分別是5/10/15/20個(gè)工作日，1-2類出口企業(yè)平均辦稅時(shí)間在3個(gè)工作日內(nèi)</p> <p class="ql-block">2023年5月19日星期五</p><p class="ql-block">不可忽視的發(fā)票備注欄</p><p class="ql-block">彩虹，安恬</p><p class="ql-block">1、貨物運(yùn)輸服務(wù)：備注欄寫起運(yùn)地、送達(dá)地，車種，車號(hào)，運(yùn)輸貨物信息內(nèi)容較多的可另付清單。</p><p class="ql-block">2、建筑服務(wù)：備注欄寫項(xiàng)目名稱+項(xiàng)目發(fā)生地</p><p class="ql-block">3、銷售出租不動(dòng)產(chǎn)：備注欄應(yīng)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址</p><p class="ql-block">4、銷售預(yù)付卡：備注欄寫收到預(yù)付卡結(jié)算款，不得開具專用發(fā)票</p><p class="ql-block">5、保險(xiǎn)代收車船稅發(fā)票：注明代收的車船稅稅款信息包括保險(xiǎn)單號(hào)，稅款所屬期，代收車船稅金額，滯納金金額，金額合計(jì)等</p><p class="ql-block">6、差額征稅開票：備注欄自動(dòng)打印差額征稅字樣</p><p class="ql-block">未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險(xiǎn)</p><p class="ql-block">1、增值稅：進(jìn)項(xiàng)不能抵扣</p><p class="ql-block">2、所得稅：備注填寫不規(guī)范不能作為稅前扣除憑證</p><p class="ql-block">3、土增稅：不得計(jì)入土增稅扣除項(xiàng)目金額</p>